日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪15个工作日是多长时间 15个工作日包括周六周日吗(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的(de)分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求(15个工作日是多长时间 15个工作日包括周六周日吗qiú)企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)15个工作日是多长时间 15个工作日包括周六周日吗聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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