日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用(yòng)于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng自旋量子数计算公式各符号含义，自旋量子数如何计算)当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会(h自旋量子数计算公式各符号含义，自旋量子数如何计算uì)计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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