日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要(yào)求和(hé人民币大写怎么写0到10，汉字大写怎么写0到10)冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限人民币大写怎么写0到10，汉字大写怎么写0到10制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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