日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上七七事变的简介50字，七七事变的简介思维导图，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一七七事变的简介50字，七七事变的简介思维导图些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，七七事变的简介50字，七七事变的简介思维导图提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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