日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú三角形的边长公式小学，等边三角形的边长公式)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lě三角形的边长公式小学，等边三角形的边长公式ng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度三角形的边长公式小学，等边三角形的边长公式安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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