日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在邵阳学院是几本大学制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(邵阳学院是几本大学yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下邵阳学院是几本大学简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和(hé)会计师(shī)事务所要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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