日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评估会(huì)计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业(自家养一只人工苏卡达违法吗，养了10年的苏卡达算犯法吗yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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