日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(诸事顺遂下一句是什么意思，最吉祥的八个字句子zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有待进一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qi诸事顺遂下一句是什么意思，最吉祥的八个字句子ú)企业不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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