日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(su日本人知道我们恨他们吗，日本认为中国强大吗ǒ)管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司日本人知道我们恨他们吗，日本认为中国强大吗(sī)选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施日本人知道我们恨他们吗，日本认为中国强大吗《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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