日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜蜂王浆吃了容易得癌，蜂王浆吃出一身病任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价(ji蜂王浆吃了容易得癌，蜂王浆吃出一身病à)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)蜂王浆吃了容易得癌，蜂王浆吃出一身病执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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