日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规(guī哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗)范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方式的，应当公哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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