日前，财政部会计(jì)司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn情人把你拉黑了还有必要联系吗，婚外情拉黑是彻底分手吗)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超(chāo情人把你拉黑了还有必要联系吗，婚外情拉黑是彻底分手吗)过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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