日前(qián)，财(cái)政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个黑头导出液是智商税吗，刷酸后黑头全冒出来了可以挤吗别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财黑头导出液是智商税吗，刷酸后黑头全冒出来了可以挤吗政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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