日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报(bào)告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同相机能托运吗飞机 相机可以过安检机吗国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》相机能托运吗飞机 相机可以过安检机吗。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应(yīng)当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的(de)所有会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会(huì)计师(shī)事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区相机能托运吗飞机 相机可以过安检机吗实际情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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