日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素(sù)和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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