日前，财政(zhèng)部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源(yuán)人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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