日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意(yì)见，共收(无法企及是什么意思，不可企及是什么意思shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　无法企及是什么意思，不可企及是什么意思答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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