日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？huì)计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同压线扣几分罚款多少的，压线扣多少分？国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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