日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn康师傅是哪国的牌子？)发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)康师傅是哪国的牌子？体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜(qián)在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价(jià)要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事(shì)务(wù)所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计康师傅是哪国的牌子？费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重(zhòng)要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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