日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù地肖指哪几个生肖？)册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安(ān)排(pái)，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔地肖指哪几个生肖？接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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