日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(81的算术平方根是多少，81的算术平方根计算过程zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机(jī)构统筹安(ān)排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接(jiē)业(yè)务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价81的算术平方根是多少，81的算术平方根计算过程要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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