日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院(两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思资委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所的(de)时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督情况(ku两害相权取其轻,两利相权取其重，两权相害取其轻正确说法是什么意思àng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实(shí)国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作(zuò)。

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