日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规(guīa5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大)范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选a5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明(míng)确(què)，设(shè)定的(de)各(gè)项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任意(ya5a6b5b6纸尺寸对比，a5b6纸多大ì)识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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