日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师事务(a4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师(shī)事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会a4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见(jia4纸一半大的照片是几寸的啊，a4的一半大小的照片是什么尺寸àn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所的(de)报(bào)价(jià)平(píng)均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按规(guī)定延(yán)长至不超(chāo)过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责(zé)的机(jī)构(gòu)统筹安排(pái)，两年(nián)内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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