日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是(shì)会(huì)计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞争当兵的家暴几率大吗，当过兵的人会家暴吗，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘当兵的家暴几率大吗，当过兵的人会家暴吗办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审计(jì)费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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