日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。 戊申年是哪一年

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确(què)具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发(fā)了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成(chéng)了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的(de)分值权重应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)戊申年是哪一年计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法执戊申年是哪一年业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评(píng)估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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