日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业(yè)务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选瓦格纳是哪个国家的，瓦格纳集团是什么组织聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(瓦格纳是哪个国家的，瓦格纳集团是什么组织huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎ瓦格纳是哪个国家的，瓦格纳集团是什么组织n)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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