日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù五线谱中leggiero是什么意思，五线谱里的legato)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)五线谱中leggiero是什么意思，五线谱里的legato点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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