日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有古巴人口和面积是多少，古巴多大面积和人口(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事(shì)务所的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求(qiú)和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过(gu古巴人口和面积是多少，古巴多大面积和人口ò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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