日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jià亢可以加什么偏旁变成什么字，亢这个字可以加什么偏旁n)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师(shī)事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大(dà)监督(dū)检查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和(hé)会(huì)计师事(s亢可以加什么偏旁变成什么字，亢这个字可以加什么偏旁hì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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