日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性聚酯纤维对人体有害吗 聚酯纤维是塑料吗(xìng)竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定(d聚酯纤维对人体有害吗 聚酯纤维是塑料吗ìng)与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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