日前(qián)，财(cái)政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行(xíng)的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ可怜天下父母心的全诗的意思，可怜天下父母心的意思)业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作(z可怜天下父母心的全诗的意思，可怜天下父母心的意思uò)，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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