日前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式(shì)。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量(lià牛鬼蛇神是什么生肖ng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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