日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项学生党如何自W，14没有工具怎么自w到高c目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)学生党如何自W，14没有工具怎么自w到高c）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(j学生党如何自W，14没有工具怎么自w到高cì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事(shì)务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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