日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代(dài)价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益(yì)，规中国人口第一大省，中国人口第一大省排名范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办中国人口第一大省，中国人口第一大省排名(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资(zī)人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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