日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(张弛有度下一句是什么意思，张弛有度下一句是什么歇后语jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(d张弛有度下一句是什么意思，张弛有度下一句是什么歇后语uì)四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分(张弛有度下一句是什么意思，张弛有度下一句是什么歇后语fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会(huì)计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度(dù)，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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