日前，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代(dài)价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(平凡的世界主要内容概括简短，平凡的世界主要内容50字bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅(tīn平凡的世界主要内容概括简短，平凡的世界主要内容50字g)关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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