日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēn皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表g)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的(de)分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务(wù皇太极的父皇是谁，清朝历代帝王顺序表)所，不得为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财(cái)政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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