日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监平添和凭添哪个正确，平添的添是什么意思会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评(píng)分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监(jiā平添和凭添哪个正确，平添的添是什么意思n)督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能(néng)存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地(dì)区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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