日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮鸡的三合生肖是什么 属鸡的6合生肖是什么生肖换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息(xī)安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评(p鸡的三合生肖是什么 属鸡的6合生肖是什么生肖íng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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