日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎ阻抗实部虚部是什么意思，实部虚部是什么意思啊n)关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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