日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关(guān)于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià中国和哪国通婚最多，嫁中国人最多的国家)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师(中国和哪国通婚最多，嫁中国人最多的国家shī)事务所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增(zēng)强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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