日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过(guò)程中诞辰是指活人还是死人，诞辰和生日的区别简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审计秩序(xù) 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022诞辰是指活人还是死人，诞辰和生日的区别〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事(shì)项包括：企业(yè)可能(néng)存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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