日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成但得夕阳无限好何须惆怅近黄昏什么意思啊，但得夕阳无限好,何须惆怅近黄昏——《楹联》本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī但得夕阳无限好何须惆怅近黄昏什么意思啊，但得夕阳无限好,何须惆怅近黄昏——《楹联》)事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地(dì)可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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