日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是(shì)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的(de)合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务(wù)审计(jì)秩序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建议。我(wǒ)们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形(xí印信是什么意思？ 印信和书信一样吗ng)下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议(y印信是什么意思？ 印信和书信一样吗ì)，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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