日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体鲁j是哪个城市 鲁j是哪个省的车牌号的(de)修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责(zé)的(de)机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注册(cè)会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明确(què)，设(shè)定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú鲁j是哪个城市 鲁j是哪个省的车牌号)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实(shí)施。一是(shì)加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企(qǐ)业规(guī)范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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