日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn飞机手提7kg超重怎么办，随身行李超重有人管吗)称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包(bāo)括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或(h飞机手提7kg超重怎么办，随身行李超重有人管吗uò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别(bié)会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)飞机手提7kg超重怎么办，随身行李超重有人管吗聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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