日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换规(guī)定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和(hé)审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事(shì)务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后(hòu东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗)监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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