日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)3民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的0号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(q民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的iú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价(jià)要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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