日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投(tóu)入不足，审计(jì)质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印(ybd和hd哪个好，bd和蓝光有什么区别ìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chbd和hd哪个好，bd和蓝光有什么区别éng)衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承接业(yè)务(wù)不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事bd和hd哪个好，bd和蓝光有什么区别务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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